欧盟碳关税（CBAM）开始堵漏洞！多项调整方案集中公布，对中国影响有多大？

自2026年1月1日起，这项全球首个跨境碳关税制度将结束为期两年多的过渡期，正式迈入实施阶段。根据已通过的简化方案，进口商首次为2026年进口产品购买CBAM证书（即“付费”）的义务将始于2027年2月。

12月17日，欧盟集中公布了24份碳边境调节机制（CBAM）的配套文件（含主文件及其附件，部分文件待正式发布或处于提案阶段），涵盖隐含碳排放计算方法、默认值设定、核查原则、免费配额调整等内容。（PS：文末付欧盟下载链接）

此次发布备受关注及争议的内容主要有以下几点：

一、碳排放默认值的设定

欧盟委员会公布了按产品类别和原产国设定的碳排放默认值，而且提出将在2026年至2028年期间，针对使用默认值计算碳排放的情况引入逐年递增的加成机制。以钢铁和铝行业相关产品为例，2026年将对默认值加征10%的加价，2027年升至20%，2028年升至30%。

图片来源：欧盟CBAM官网

二、CBAM产品范围扩展

欧盟委员会计划从2028年1月1日起，将约180种钢铁和铝密集型下游产品纳入CBAM，这些产品涵盖机械、车辆零部件、家用电器（如洗衣机）、建筑设备等。

图片来源：欧盟CBAM官网

根据欧盟委员会的解释，此次扩围的直接动因在于“堵漏”与“公平”。目前，CBAM主要覆盖铝、水泥、电力、化肥、氢气及钢铁等303种高耗能基础材料。然而，这里有一个明显的监管漏洞：如果外国生产商将这些受管控的原材料加工成零部件或成品（例如用钢材制成机械零件或洗衣机）再出口到欧盟，就能完全绕过CBAM的成本。

这导致了双重不公平：一方面，使用高碳成本原材料的欧盟本土下游制造商，在与这些“零碳成本”进口产品的竞争中处于劣势；另一方面，全球的减排努力可能因高碳生产环节的转移（即“碳泄漏”）而落空。为此，欧盟委员会依据产品贸易强度、碳成本推动效应及技术可行性等标准，筛选出了180种碳泄漏风险高、且钢铝含量高的下游产品纳入新清单。

△ 新增产品范围与行业影响

这180种新增产品根据欧盟《综合商品分类编码》（CN编码）划分，主要集中在以下几类：

84章：机械设备及其零件。
85章：电机、电气设备及零件。
87章：车辆及其零件。
其他：部分73、83、90、94章项下的金属制品、家具等。

据统计，新增产品中约94%为工业供应链产品，其平均钢铝含量高达79%，主要用于重型机械、专业设备（如金属支架、工业散热器、铸造机械）等。其余约6%为家用消费品，典型的例子是洗衣机，其原料构成约为60%的钢和5%的铝及约5%的水泥。

这一变化将直接影响机械、五金与金属制品、车辆零部件、家用电器及建筑设备等多个行业。据欧盟委员会预估，新纳入的产品进口额将占当前CBAM管控产品进口总额的约53%。

对于新增的下游产品，CBAM的征收规则进行了针对性简化，其核心是 “仅计算前体物的嵌入碳排放” 。

前体物：指生产该下游产品所直接使用的、已受CBAM管控的基础材料（如钢材、铝材）。
下游制程：指将这些基础材料加工、组装成最终产品的过程。

以在欧盟外生产的汽车车门为例，进口商仅需就生产车门所使用的钢板中所含的碳排放支付CBAM费用，而钢板被冲压、焊接成车门这一过程的排放则无需计算。这与欧盟本土制造商承担的碳成本边界保持一致，因为他们也仅通过原材料价格间接支付了钢材的碳成本。

这种设计降低了数据核算的复杂性，但压力被传递至上游的钢铁和铝生产商，他们需要向下游客户提供准确、可核查的碳排放数据。

2024年中国对欧盟出口家电总额约3200亿元，这些产品的价格竞争力将直接受影响。

如果不申报，会怎么样呢？

欧盟计划采取严厉措施打击逃避碳关税的行为。一旦查实低报排放量，欧盟可对涉事国家的相关产品设定“默认排放量值”，这将导致企业需缴纳的碳边境税金额大幅增加。

碳关税的计算基于嵌入式碳排放，扣除原产国已缴碳价。进口商必须向欧盟主管当局申报进口产品生产过程的二氧化碳排放量，如果排放量超过欧洲标准，就必须按照欧盟的碳排放交易体系（ETS）的碳价购买“排放证书”。

三、其他反规避措施

欧盟委员会提出把消费前铝、钢废料纳入CBAM核算，并提高对相关报告的要求。当报告中数据不可靠时，要求提供额外证据，以增强相关商品可追溯性、应对虚报排放强度等问题。

图片来源：欧盟CBAM官网

除扩大范围外，新提案还配套推出了两项关键措施，以增强CBAM的有效性与政治平衡性。

1、强化反规避条款

为防止企业通过改变产品形态或虚报数据来逃避责任，新提案引入了更严格的反规避措施：

纳入消费前废料：将工业生产中产生的消费前金属废料（如边角料）也视为“前体物”纳入核算，鼓励使用再生材料，并确保公平。
强化追溯与核查：欧盟委员会有权在发现高风险滥用行为（如特定商品与原产国组合）时，要求进口商提供额外证据证明其申报的实际排放量可靠。若无法证明，则必须采用更高的“国别默认值”进行计算。
提升报告要求：加强商品供应链的可追溯性要求，以应对排放强度虚报的风险。

2、设立“临时脱碳基金”

为安抚担忧竞争力受损的欧盟本土产业，欧盟委员会同步提议设立一项“临时脱碳基金”。该基金旨在解决CBAM未能覆盖的“第三国市场碳泄漏风险”，即欧盟产品在海外市场可能被高碳进口品取代的问题。

支持对象：被认定为面临较高剩余碳泄漏风险的欧盟CBAM产品生产商。
支持方式：报销其因生产这些产品所支付的部分欧盟碳市场（ETS）成本。
附加条件：企业必须证明已采取切实的脱碳行动才能获得支持。
资金来源：预计75%来自欧盟预算，25%来自成员国2026-2027年CBAM证书的销售收入。

四、关键节点与未来成本：

CBAM的实施是一张精心设计、逐步收紧的时间表，企业需要清晰把握其中的关键节点与成本演进。

1、实施与扩围时间线

2026年1月1日：CBAM正式结束过渡期，进入实施阶段，首批六大类基础材料进口需开始履行完整的报告义务。
2026年至2034年：欧盟碳市场（ETS）给予本土企业的免费配额将按计划逐年递减，与之挂钩的CBAM成本则相应逐年上升，直至进口商承担全部碳成本。
2027年2月：进口商需首次为2026年进口的产品购买并提交CBAM证书。
2028年1月1日：拟议中的180种下游产品正式纳入CBAM覆盖范围。

2、成本核算机制

CBAM的证书价格与欧盟碳市场配额价格挂钩。对于进口商，其最终需支付的碳成本计算逻辑可简化为：

（产品隐含排放量 - 可抵扣的免费配额调整量 - 在出口国已支付的碳价）× CBAM证书价格。

这其中，“免费配额调整量”的计算尤为关键。新公布的执行细则允许进口商采用两种方式确定排放量：使用供应商提供的 “实际值” ，或采用欧盟官方公布的更高的 “默认值” 。采用默认值通常意味着更高的成本。对于像洗衣机这类由多种材料构成的复杂下游产品，其默认值将不包含额外的“加价”，这在一定程度上简化了核算。

五、中国的系统性应对

此次欧盟CBAM的扩围，尤其对包括中国在内的主要出口经济体构成了显著挑战，因为中国是欧盟钢铁、铝制品及许多机械电子产品的重要来源地。尽管有分析认为CBAM的宏观经济效益对出口国整体有限，但具体到行业和企业，其带来的合规压力与成本冲击是切实存在的。

目前中方已将应对CBAM等绿色贸易壁垒提升至战略高度。2025年7月，生态环境部曾在一份政协提案答复中系统阐述了中国以“全国碳市场建设”和“产品碳足迹管理体系”为核心的应对之策。

加速全国碳市场扩容：2025年，中国已明确将钢铁、水泥、铝冶炼三个与CBAM高度重合的行业纳入全国碳市场管控范围，并制定了明确的扩围工作方案。市场普遍预期，为对冲未来CBAM可能进一步扩展至有机化学品等行业，中国也将优先把这些行业纳入国内碳市场管控。这有助于形成国内碳价，使企业支付的碳成本能在出口时获得欧盟认可并抵扣，从而避免“成本外流”。
构建碳足迹管理体系：目前中方正加快建立统一的产品碳足迹核算标准、因子数据库及标识认证制度，标准已与国际（ISO）接轨，旨在帮助出口企业“摸清碳家底”，以符合国际供应链的低碳数据要求。

△ 企业的现实困境

尽管国家层面在构建体系，但出口企业，特别是中小型制造商，仍面临直接挑战：